Налоговая база по земельному налогу представляет собой стоимостную характеристику земельного участка, на основе которой рассчитывается сумма налога к уплате. В Российской Федерации этот показатель определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (глава 31).
Содержание
Налоговая база по земельному налогу представляет собой стоимостную характеристику земельного участка, на основе которой рассчитывается сумма налога к уплате. В Российской Федерации этот показатель определяется в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ (глава 31).
Определение налоговой базы
Согласно статье 390 НК РФ, налоговой базой по земельному налогу признается:
- Кадастровая стоимость земельного участка
- Определенная по состоянию на 1 января года налогового периода
- Внесенная в Единый государственный реестр недвижимости (ЕГРН)
Особенности определения кадастровой стоимости
| Аспект | Описание |
| Методика расчета | Устанавливается законодательством о оценочной деятельности |
| Периодичность определения | Не реже одного раза в 3-5 лет (в городах - не реже 1 раза в 3 года) |
| Источник информации | Государственная кадастровая оценка земель |
Исключения и особые случаи
Когда налоговая база определяется иначе:
- Для земельных участков, находящихся в общей долевой собственности
- Налоговая база определяется для каждого собственника отдельно
- Пропорционально его доле в праве собственности
- Для участков, приобретенных в собственность на условиях жилищного строительства
- В первые 3 года применяется коэффициент 2
- После 3 лет строительства - коэффициент 4
Льготы и понижающие коэффициенты
Факторы, влияющие на налоговую базу:
- Категория земель (сельхозназначения, населенных пунктов и др.)
- Вид разрешенного использования участка
- Применение налоговых льгот (федеральных и местных)
- Особые экономические зоны
- Социальные и инвестиционные программы
Пример расчета налоговой базы
| Параметр | Значение |
| Кадастровая стоимость участка | 2 500 000 руб. |
| Доля собственности | 1/2 |
| Налоговая база | 1 250 000 руб. |
Порядок оспаривания кадастровой стоимости
Если кадастровая стоимость определена неверно, налогоплательщик вправе:
- Обратиться в комиссию по рассмотрению споров при Росреестре
- Подать заявление в течение 6 месяцев с момента внесения сведений в ЕГРН
- Предоставить отчет независимого оценщика
- В случае отказа - обратиться в суд
Заключение
Налоговая база по земельному налогу основывается на кадастровой стоимости участка, которая определяется государственными органами. Правильное понимание принципов ее формирования позволяет налогоплательщикам контролировать корректность начисления налога и при необходимости оспаривать завышенную оценку участка в установленном порядке.
