Материальная выгода по займам: как рассчитывается

Материальная выгода по займам возникает, когда заемщик получает экономическую выгоду от использования заемных средств на льготных условиях. В налоговом законодательстве такая выгода подлежит налогообложению.

1. Понятие материальной выгоды по займу

Материальная выгода появляется в следующих случаях:

• Заем предоставлен под процент ниже ставки рефинансирования ЦБ РФ
• Заем является беспроцентным
• Процентная ставка ниже рыночной для аналогичных займов

2. Формула расчета материальной выгоды

Основная формула расчета:

МВ = СЗ × (2/3 × КС - ПС) × Д / 365

• МВ - материальная выгода
• СЗ - сумма займа
• КС - ключевая ставка ЦБ РФ на дату получения дохода
• ПС - процентная ставка по договору займа
• Д - количество дней пользования займом в отчетном периоде

3. Пример расчета

4. Налогообложение материальной выгоды

4.1. Налоговая ставка

• 35% - для налоговых резидентов РФ
• 30% - для нерезидентов

4.2. Когда возникает налоговое обязательство

Налоговая база возникает:

• При погашении займа
• При окончании налогового периода (календарного года)
• При досрочном погашении займа

5. Особые случаи

5.1. Беспроцентные займы

Для беспроцентных займов в формуле используется полная ключевая ставка ЦБ РФ (без коэффициента 2/3).

5.2. Валютные займы

Для займов в иностранной валюте:

• Сумма займа пересчитывается в рубли по курсу ЦБ на дату получения дохода
• Ключевая ставка применяется в размере 9% (вне зависимости от текущей ставки ЦБ)

6. Кто обязан уплачивать налог

• Налоговый агент (организация-кредитор) - при выплате дохода
• Сам заемщик - если налоговый агент не удержал налог

Расчет материальной выгоды требует внимательного подхода и учета изменений ключевой ставки ЦБ РФ. Рекомендуется консультироваться с налоговыми специалистами для точного определения налоговых обязательств.